ÁTALÁNYADÓZÁS 2022 – Összefoglaló kifejezetten az év közben történő áttérésre

2022.07.29 22:42

 

BEVÉTELI HATÁR

  • általános esetben az éves minimálbér 10-szerese, azaz 2022-ben évi 24 millió Ft
  • ettől eltérően kizárólag kereskedelmi tevékenység végezése esetén  2022-ben az éves minimálbér 50-szerese, azaz évi 120 millió Ft a  bevételi határ.

ÉVKÖZI ÁTALÁNYADÓZÁS VÁLASZTÁS ESETÉN SPECIÁLIS SZABÁLYOK

Az éves bevételi határokat napra kell arányosítani, tehát 09.01. nappal történő áttérés esetében a 2022. év hátralévő részére eső keret 8.021.918 Ft / kiskereskedelmi tevékenység esetében 40.109.589 Ft.

Szünetelés, valamint évközi megszűnés csökkenti időarányosan a keretet.

 

JÖVEDELEM SZÁMÍTÁSA

Az átalányban megállapított jövedelem kiszámításakor a vállalkozói bevételt kell alapul venni, amelyet kedvezményekkel nem lehet csökkenteni. A bevételből a jövedelem az egyes tevékenységek szerint különböző mértékben meghatározott költséghányad (költségátalány) levonásával állapítható meg.

A költséghányad megállapításánál nem a bejelentett tevékenység az irányadó, hanem az, hogy mely tevékenységből származott bevétele az egyéni vállalkozónak.

 

A tevékenységekhez kapcsolódó költség és jövedelem hányadok:

  • Fő szabály szerint a bevételből 40 százalékos költséghányad levonásával állapítható meg a jövedelem, tehát a bevétel 60%-a lesz az átalányban megállapított jövedelem.
  • A bevételből 80 százalék a költséghányad akkor (bevétel 20%-a a jövedelem), ha a vállalkozó az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási és szállítási tevékenység(ek)et folytat (a tevékenységek tételek felsorolása lentebb található). Aki emellett más tevékenységet is folytat, annak az egész bevételére a 40 százalékos költséghányadot kell alkalmaznia.
  • Az adóév egészében kizárólag kereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozói bevételből 90  százalék költséghányad levonásával állapítható meg a jövedelem (a bevétel 10%-a a jövedelem).

Amennyiben a vállalkozó a kereskedelmi tevékenység mellett a törvényben felsorolt ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási és szállítási tevékenységet is végez, akkor a bevételének teljes egészére 80 százalékos költségátalányt kell alkalmaznia.

Amennyiben a törvényben fel nem sorolt tevékenységet is végez, akkor pedig a bevételének teljes egészére csak 40 százalékos költségátalányt alkalmazhat.

 

Az átalányadózást választó egyéni vállalkozó havonta állapítja meg a jövedelmét a ténylegesen megszerzett bevétele és az alkalmazott költséghányad alapján.

 

Az átalányban számolt havi jövedelem (bevétel-költségátalány) lesz az alapja a következő adóknak:

  • 15%-os személyi jövedelemadó (van adómentes rész!!, ami az éves minimálbér 50 %-a, 2022. évben 1,2 millió forint)
  • 18,5%-os társadalombiztosítási járulék (főállású átalányadózás választó egyéni vállalkozónak legalább a tevékenységéhez kapcsolódó minimálbér illetve garantált bér után meg kell fizetni kötelezően)
  • 13%-os szociális hozzájárulási adó (főállású átalányadózás választó egyéni vállalkozónak legalább a tevékenységéhez kapcsolódó minimálbér illetve garantált bér 112,5% után kell megfizetni kötelezően)

 

ÉVKÖZI ÁTALÁNYADÓZÁS VÁLASZTÁS ESETÉN SPECIÁLIS SZABÁLYOK:

A törvényben nincs arra hivatkozás, hogy az éves adómentes keretet évközi átalányadózás választása esetében arányosítani kellene, tehát a 09.01-én áttért átalányadózó is élhet a teljes évi 1.2 millió forint mentesített keretösszeggel.

A szünetelés, valamint évközi megszűnés sem csökkenti ezt az adómentes keretet.

 

Azzal viszont érdemes tisztában lenni, hogy az az adóalap mentesítés nem vonatkozik a főállású egyéni vállalkozókat terhelő minimálbér illetve garantáltbér utáni kötelező társadalombiztosítási járulék és szociális hozzájárulási adó fizetésre. Ez alól csak azokra a napokra mentesül, amikor táppénzben, csed, gyed, gyes, stb. részesül.

 

80% költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek

• mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02),

• bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és

• feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás,

• építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);

• mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6),

• vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10),

• erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és

• zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);

• halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71),

• halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);

• feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig), kivéve valamennyi bérmunkában végzett szolgáltatás, egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20);

• építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);

• ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1),

• gépjárműjavítás (TESZOR 45.20),

• személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2),

• épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);

• a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11)

• személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12),

• egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39),

• közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);

• számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);

• fényképészet (TESZOR 74.20);

• textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01),

• fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02),

• hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);

• a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56)

 

90%-os költséghányaddal végezhető tevékenységekbe minden kereskedelmi tevékenység bele számít, tehát a bolti kereskedelmen kívül a csomagküldő kereskedelem is (pl. webshop)

 

Tehát az átalányadózás választása előtt vizsgálni kell:

  • bele esik-e a vállalkozó valamelyik “kedvezményesebb” tevékenység kategóriába (80 % vagy 90 % átalányköltséget tud-e elszámolni)
  •  volt-e az elmúlt 4-5 évben átalányadózó (mert korlátozhatja az újbóli választást!)
  • az éves hátralévő bevételek nagyságát, ennek mekkora részét fedi le az éves mentesített keret
  • a nem főállású, tehát mellékállású (pl. heti 36 órát elérő munkaviszony/nappali tagozat) vállalkozóknak is van tb járulék/szocho fizetési kötelezettség az éves mentesített keretet meghaladóan, tehát inkább az éves keret alatt vagy némileg meghaladóan lehet jó választás
 
 
Vissza